Mennyi költségeket számolhatok el az átalányadózásban?
Először a költségeket helyezzük el az adózás rendszerében. A jövedelem meghatározásának képlete az adózásban a következő, Bevétel - Kiadás = Jövedelem. A jövedelem nem mindig egyezik meg az adóalappal, hisz az adóalapot adóalap-kedvezmények és adókedvezmények ezt módosítják.
Az előző blog bejegyzésemben részletesen írtam a bevétel meghatározásáról.
A költségek között egy vállalkozás csak azokat a kiadásait számolhatja el, mely közvetlenül kapcsolódik a bevételszerző tevékenységéhez.
Ezt egy vállalkozónak úgy kell tudni, hogy ha álmából felkeltik is fújja. Azt tapasztaltam az elmúlt 23 éves munkám során, hogy ez valahogy nehezen megy be a fejekbe. De szerencsére, éppen ezeket a költségek elszámolását váltja ki az átalányadózásban a költséghányadok.
Az átalányadózás időszaka alatt az elhatárolt veszteség évenkénti 20-20 százalékát elszámoltnak kell tekinteni, valamint az összes költséget és az erre az időszakra jutó értékcsökkenési leírást is.
A költség hányadok kiszámítása a bevételből történik.
A költséghányad a bevételből megállapított, számított, feltételezett költség. Ezt semmilyen bizonylattal nem kell alátámasztani, százalékszámítással ki kell számolni a bevételből. A költséghányad levonásra kerül a bevételből. Az adó alap, ami után fizetünk, az a bevételből levont költségek után megmaradó összeg. Ezért van igen nagy jelentősége a költség hányadoknak.
A költség hányad meghatározásának képlete, Bevétel * költséghányad % = Költséghányad
Pl: Bevétel 1 000 000 Ft, a költség hányad, amit a törvény tevékenységenként előír, legyen 40%.
1000 000 * 0,4 = 400 000 Ft
Tehát a költséghányad meghatározása egy százalékszámítás a bevételből. Így a meghatározott jövedelem: 1000 000 - 400 000 = 600 000Ft.
A költséghányad megállapításánál nem a bejelentett tevékenység az irányadó, hanem az, hogy mely tevékenységből származott a bevétele az egyéni vállalkozónak. Ha különböző költség hányaddal elszámolható tevékenységekből keletkezik bevétel, akkor az alacsonyabb költséghányadot kell alkalmazni.
Költség hányadok tevékenységenként eltérőek lehetnek.
A törvény TESZOR számra hivatkozással adja meg az elszámolható költség hányadokat. Ez sajnos nem egyezik meg az egyéni vállalkozói engedélyben szereplő TEAOR számmal. Erre nagyon figyelni kell. Itt tudod letölteni azt a tábkát, melyben megtalálod, hogy melyik TESZOR számhoz, melyik TEAOR szám tartozik.
90% Költséghányad alkalmazására jogosító tevékenységek:
Kizárólag kereskedelmi tevékenységek
80% Költséghányad alkalmazására jogosító tevékenységek:
- mezőgazdasági, erdőgazdálkodási (TESZOR 01, 02), bányászati (TESZOR 05-től 09-ig)
és feldolgozóipari (TESZOR 10-től 32-ig) termék-előállítás, építőipari kivitelezés (TESZOR
41, 42); - mezőgazdasági, betakarítást követő szolgáltatás (TESZOR 01.6), vadgazdálkodáshoz
kapcsolódó szolgáltatás (TESZOR 01.70.10), erdészeti szolgáltatás (TESZOR 02.40.10) és
zöldterület-kezelés (TESZOR 81.30.10); - halászati szolgáltatás (TESZOR 03.00.71), halgazdálkodási szolgáltatás (TESZOR
03.00.72); - feldolgozóipari szolgáltatás (TESZOR 10-től 32-ig) a bérmunkában végzett szolgáltatás és az egyéb sokszorosítás (TESZOR 18.20) kivételével;
- építőipari szolgáltatás (TESZOR 43);
- ipari gép, berendezés, eszköz javítása (TESZOR 33.1), gépjárműjavítás (TESZOR 45.20),
személyi, háztartási cikk javítása (TESZOR 95.2), épületgépészeti berendezések javítása
(TESZOR 43.21, 43.22, 43.29); - a taxis személyszállítás (TESZOR 49.32.11) személygépjármű kölcsönzése vezetővel
(TESZOR 49.32.12), egyéb máshová nem sorolt szárazföldi személyszállítás (TESZOR
49.39.39), közúti áruszállítás (TESZOR 49.41.1); - számítógép, kommunikációs eszköz javítása (TESZOR 95.1);
- fényképészet (TESZOR 74.20);
- textil, szőrme mosása, tisztítása (TESZOR 96.01), fodrászat, szépségápolás (TESZOR
96.02), hobbiállat-gondozás (TESZOR 96.09.11); - a kereskedelmi tevékenységek végzésének feltételeiről szóló kormányrendelet alapján
folytatott vendéglátó tevékenység (TESZOR 56).
ÚJ 2023-tól 80%költséghányadú tevékenység
- Személygépjármű-vezető képzés tevékenységből (TESZOR 85.53.11)
40% Költséghányad alkalmazására jogosító tevékenységek:
Minden más tevékenység, ami nem tartozik a 80-90%-s költséghányadot alkalmazható tevékenységek körébe.
Készítette: Kovácsné Bakó Katalin - Adótanácsadó, Könyvelő
Ne maradj le a fontos adózási hírekről!
Ha tetszett a cikk, oszd meg bátran, hogy mások is tudjanak róla!